Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Учитывается и ндс при бартерных операциях

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бартер — это такая форма безналичного расчета, при котором каждая сторона по договору выступает одновременно в роли продавца и покупателя. Бартер для предприятий и организаций — это форма взаимоотношений, где денежные средства остаются в обороте, но при этом не страдают бизнес-процессы. Во многих ситуациях бартерная сделка гораздо привлекательнее денежных отношений. Например, затаривание складов компании вынуждает избавляться от излишков по заниженной цене, но при возможности обмена готового товара на сырье предприятие значительно выиграет. Количество бартерных операций возрастает в период кризиса экономики, когда предприятиям необходимо поддерживать производственные циклы, но нет притока денежных средств.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вы точно человек?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно! Главное Документы Эксперты. Тер-Акопова И. В связи с недостаточностью оборотных средств у организаций довольно часто возникает необходимость в заключении сделок без расчетов денежными средствами.

Вместе с тем у большей части российских бухгалтеров старой закалки уже выработалось отрицательное отношение к бартеру. И даже вновь вступающие "на тропу налогообложения" на интуитивном, генетическом уровне понимают - это зона риска.

В чем он заключается? Может быть, это исторически сложившийся стереотип и ничего страшного в бартерных операциях нет? Рассмотрим, как регулируется налогообложение бартерных операций в гл. Налоговый учет бартерных операций в свете гл. Первое касается порядка расчета налоговой базы п.

Эта норма перекликается с положением ст. Вторая особенность связана с порядком подтверждения экспорта при осуществлении внешнеторговых товарообменных бартерных операций п. В данном случае очевидно, что денежные средства в качестве оплаты не используются. Обратите внимание: в обоих случаях речь идет о приобретении и реализации как товаров, так и работ услуг. Иными словами, можно утверждать, что в гл.

Несмотря на то, что такой вид договоров в ГК РФ не указан, гражданское законодательство не запрещает их заключать. Согласно п. Наконец, последняя норма изложена в абз.

Установленные этим положением правила носят существенный характер, так как фактически определяют порядок расчета суммы НДС, принимаемой к вычету, следовательно, влияют на сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.

Рассмотрим эту норму подробнее. Назовем ее условно нормой бартерного вычета. Область применения нормы бартерного вычета В приведенном положении абз. Речь в этом пункте идет о сделках, в которых налогоплательщиком реализуется только имущество, а приобретаться могут как товары, так и работы услуги. Иными словами, при передаче работ услуг в обмен на получение товаров работ, услуг норма бартерного вычета не применяется. Второе ограничение касается понятия оплаты. Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве в настоящий момент не содержится его определения.

Однако в связи с тем что до Тем более, что Конституционным Судом в Постановлении N 3-П было признано, что под оплатой понимаются любые реально понесенные налогоплательщиком затраты, в том числе путем обмена одних товаров на другие, путем уступки требования, зачета взаимных требований и т. Следовательно, оплатой можно считать и предоставление взамен исполнения обязательства отступного, и зачет взаимных требований.

Таким образом, норма бартерного вычета применяется и при предоставлении отступного в виде имущества. При прекращении обязательства зачетом взаимных требований в качестве оплаты передается не товар, а право требования.

На этом основании можно утверждать, что при взаимозачете норма бартерного вычета не применяется. Ограничение по сумме принимаемого к вычету НДС Каким образом надо рассчитывать сумму принимаемого к вычету НДС, если за приобретаемые товары работы, услуги передается собственное имущество?

Из определения, приведенного выше, следует, что: а сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается исходя из суммы оплаты; б сумма оплаты приравнивается к балансовой стоимости передаваемого имущества. Соответственно принимаемая к вычету сумма НДС рассчитывается исходя из расчетной ставки по отношению к балансовой стоимости.

Иными словами, если при приобретении товаров работ, услуг налогоплательщик передает собственное имущество, то принимаемая к вычету сумма НДС будет равна наименьшей из двух величин, одна из которых указана в счете-фактуре передающей стороной, а другая рассчитана на основании балансовой стоимости передаваемого имущества и расчетной ставки.

Приказом МНС России от Неравенство налогоплательщиков Принцип осуществления расчета вычета исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества предполагает, что порядок его налогообложения величина ставки, освобождение от налогообложения значения не имеет. Таким образом, налогоплательщики, передающие имущество равной балансовой стоимости, но различным образом облагаемое, оказываются в неравных условиях.

Продемонстрируем это на примере. Предположим, что приобретаются материалы по цене руб. В обмен одна организация передает материалы балансовой стоимостью руб. Как видим, во всех трех случаях налогоплательщик реально уплачивает руб.

Однако принимаемые к вычету суммы НДС при этом разные. Таким образом, преследуя цель соответствия принимаемой к вычету суммы НДС реальной оплате, законодатель фактически поставил в неравные условия налогоплательщиков, приобретающих одинаковые по стоимости товары работы, услуги и при этом несущих одинаковые затраты. Подобной несправедливости можно было бы избежать, если бы расчетная ставка применялась не к чистой балансовой стоимости передаваемого имущества, а к балансовой стоимости, увеличенной на соответствующую сумму НДС.

При этом было бы логически оправдано применение расчетной ставки. Однако в действующей редакции НК РФ этого не предусмотрено. Коротко рассмотрим мнения по поводу зависимости принимаемой к вычету суммы НДС от ставки, не соответствующей приобретаемым товарам работам, услугам , а от применяемой при реализации передаваемого имущества.

Отметим, что логика в данной позиции отсутствует, а также зададимся риторическим вопросом: "А что делать бедному налогоплательщику, если передается не облагаемое НДС имущество например, вексель третьего лица , - вообще ничего не принимать к вычету? Момент принятия к вычету Следующий вопрос, возникающий в связи с анализом нормы, регулирующей принятие к вычету НДС по приобретенным товарам работам, услугам , в оплату которых передается собственное имущество, - момент принятия к вычету.

Для ответа на вопрос о принятии к вычету НДС при оплате имуществом обратимся к ст. Таким образом, в п. То, что это влечет неопределенность и различия в толковании хозяйственных ситуаций, мы проиллюстрируем ниже на примере применения нормы бартерного вычета. Сумма, принимаемая к вычету, стала определяться лишь как сумма, предъявленная налогоплательщику. Ограничение по дате моментом принятия на учет сохранилось. Таким образом, стало очевидным, что моментом принятия к вычету НДС должна считаться наиболее поздняя их двух дат: - принятия на учет товаров работ, услуг ; - получения счета-фактуры.

Предположим, что с В этих условиях были бы верны следующие утверждения: а документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, является счет-фактура; б НДС принимается к вычету после принятия на учет товаров работ, услуг ; в сумма НДС, принимаемая к вычету, определяется как сумма, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им. Что в этом случае служило бы моментом принятия к вычету НДС? На первый взгляд, кажется, что для принятия к вычету НДС достаточно было бы счета-фактуры и принятия на учет товаров работ, услуг.

Однако на этот момент может быть неизвестна сумма вычета. Более того, пока товары работы, услуги не оплачены, можно говорить, что сумма вычета равна нулю. Даже если предположить, что в данных гипотетических условиях момент вычета действительно не зависит от факта оплаты, то тогда в гл.

Более того, если НДС сразу принимается к вычету в сумме, предъявленной налогоплательщику, пропадает смысл внесения ограничения по сумме оплаты если она производится после передачи товаров работ, услуг. Обобщая и упрощая, можно провозгласить концептуальный принцип - если вводится ограничение на количественный аспект совершения какого-то действия, то нельзя совершать это действие, пока не станет известным это количество. Предложенный условный пример был необходим лишь для того, чтобы продемонстрировать неочевидность момента принятия к вычету НДС при осуществлении бартерных операций.

При бартере так же, как в рассмотренном примере, остаются на местах все составляющие условий принятия к вычету, кроме суммы принимаемого к вычету НДС. Разница заключается лишь в том, что в примере сумма вычета просто ограничивалась суммой оплаты, а в абз.

Таким образом, полагаем, что если имущество передается в обмен на приобретаемые товары работы, услуги после их получения, то поскольку принимаемая к вычету сумма неизвестна, основания для принятия к вычету НДС в момент получения товаров работ, услуг отсутствуют. Сумма НДС может быть неизвестна при совершении бартерных сделок в случае прощения долга и неуплаты в течение срока исковой давности и по другим причинам.

Например, если на момент получения от продавца товара и счета-фактуры на него покупателем еще не приобретен вексель третьего лица, подлежащий передаче согласно договору в оплату за полученный товар, или организация в момент получения товара от продавца предполагала передать один имущественный объект и, соответственно, рассчитала сумму НДС к вычету , однако затем передала имущество того же вида, но приобретенное по другой цене, и числящееся по другой балансовой стоимости.

Подытоживая изложенное выше, отметим, что вопрос определения момента принятия к вычету НДС при осуществлении бартерных операций в случае передачи в обмен на приобретаемые товары работы, услуги собственного имущества неоднозначен и требует разрешения.

В случае если будет признано, что момент принятия к вычету определяется при бартерных сделках так же, как при обычных сделках купли-продажи при этом сумма вычета, если оплата еще не произведена, также определяется в обычном порядке , должен быть установлен порядок корректировки суммы принятого к вычету налога, если собственное имущество передается после принятия к вычету НДС и сумма вычета при этом меняется.

Возможные варианты: - подача корректирующей налоговой декларации на момент принятия к вычету НДС с начислением пени; - восстановление части принятой ранее к вычету суммы НДС на момент передачи собственного имущества. Предоставление отступного Остается открытым вопрос о порядке принятия к вычету НДС при предоставлении взамен денежных средств отступного.

Очевидно, что эта ситуация отличается от той, когда при заключении бартерной сделки неизвестна балансовая стоимость подлежащего передаче имущества. Если при бартерной сделке налогоплательщик в момент приобретения товаров работ, услуг знает о том, что окончательная сумма подлежащего принятию к вычету НДС может отличаться от указанной в счете-фактуре, и она достоверно будет известна только при передаче имущества, то при заключении обычной сделки и последующем предоставлении отступного налогоплательщик с полным основанием принимает к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, и лишь затем обязан корректировать принятую к вычету сумму НДС.

В этом случае также возможны два варианта, приведенные выше: подача корректирующей декларации с уплатой пени и восстановление НДС. Подобного рода восстановление в гл. Отметим, что в связи с принятием с Таким образом, если в условиях неопределенности с моментом принятия к вычету НДС при заключении бартерной сделки налогоплательщик, принимая к вычету НДС в момент передачи имущества, может избежать уплаты пени, то налогоплательщик, предоставляющий отступное в виде имущества вместо оплаты денежными средствами, оказывается "без вины виноватым".

Полагаем, что порядок корректировки суммы принятого к вычету НДС при предоставлении отступного, так же как определение момента принятия к вычету по бартерной сделке, требует урегулирования хотя бы в виде письменных разъяснений Минфина. Если передаваемое имущество не оплачено Специалисты иногда высказывают мнение по вопросу оплаты имущества в том числе векселя третьего лица , передаваемого в обмен на приобретенные товары работы, услуги , как необходимого условия принятия к вычету "входного" НДС.

По нашему мнению, это условие в гл. Приведем аргументы: 1 Формальные. В абз. Другие ограничения на данную сумму не налагаются. Если бы у законодателя было намерение поставить в зависимость сумму вычета от суммы оплаты передаваемого имущества, то в тексте следовало уточнить характер передаваемого имущества. Например, вместо фразы "исходя из балансовой стоимости указанного имущества", как вариант, могла бы быть применена формулировка "исходя из оплаченной балансовой стоимости указанного имущества" и т.

Если предположить, что для принятия к вычету НДС по бартерным сделкам необходима оплата передаваемого имущества в том числе векселем третьего лица , то возникает слишком много вопросов, связанных с неопределенностью понятия оплаты, например: - если передаваемое имущество тоже получено по бартерной сделке и оплачено безвозмездно полученным имуществом, можно ли считать его оплаченным?

Кроме того, при предположении о необходимости оплаты передаваемого имущества момент принятия к вычету также должен быть поставлен в зависимость от выполнения этого условия.

Следовательно, если долг за передаваемое имущество погашается по частям, то и принятие к вычету НДС по полученным в обмен на это имущество товарам работам, услугам тоже следует производить по частям. Все перечисленные моменты в гл.

НДС на бартер

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

Силуанов: необходимо ужесточить контроль за неисполнением расходных обязательств федерального бюджета Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Песков отказался от обсуждения вопроса выхода на работу 31 декабря Набиуллина представит в ГД главные направления государственной денежно-кредитной политики Доллару предписали сокращение. Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Доллару предписали сокращение Минюст предлагает ввести роботов-коллекторов в регулируемое поле Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Главное Документы Эксперты.

Осуществляется такая операция посредством договора мены. Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором мены. Для целей налогообложения НДС, при реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей Здесь необходимо указать, что статья

Как начислить НДС по товарообменным (бартерным) операциям

Бартерный договор предполагает, что две фирмы обмениваются друг с другом принадлежащим им имуществом: основными средствами, нематериальными активами, товарами, работами, услугами и т. Это означает, что каждая сторона сделки одновременно является как продавцом, так и покупателем. Если договором не предусмотрено иное, право собственности на передаваемый по бартеру товар переходит к покупателю только после того, как взамен продавец получил от него другое имущество ст. Следовательно, пока встречная поставка от контрагента не поступила, товар, отгруженный по бартеру, не считается проданным и учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". То есть ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете выручку не отражают. Стоимость такого товара нужно указать в строке Бухгалтерского баланса. Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

Бартерные операции: бухгалтерский и налоговый учет

Бартерные операции все реже используются для экономии на налогах. До недавнего времени бартерные сделки пользовались большой популярностью, поскольку позволяли компаниям получать необходимые товары и имущество без существенных денежных затрат. Основные проблемы в этой, казалось бы, простой сделке возникли после вступления в силу новой редакции Налогового кодекса. Основные сложности в бартерных сделках возникли с введением ограничений права на налоговый вычет п. Тем не менее у компаний сохранилась часть возможностей по оптимизации налогообложения.

Расчеты по такому договору осуществляются без денежных средств, что позволяет не отвлекать их из оборота, уменьшает затраты на банковское обслуживание. Бартерный контракт может быть заключен не только с российским поставщиком, но и с иностранным контрагентом.

Во время работы компании могут осуществлять операции без расчетов денежными средствами, например, обмениваться товарами. Такого рода сделки называются бартерными. Какие моменты нужно учитывать фирмам при заключении подобных контрактов?

Бартер: учетные, налоговые, внешнеэкономические аспекты

Серия 5: Экономика. Сугаипова Ирина Владимировна et al. В современных условиях предприятиями часто применяются бартерные или обменные операции. Первый способ: предприятия заключают между собой договор мены, или, иными словами, осуществляют бартер.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

Расчеты по такому договору осуществляются без денежных средств, что позволяет не отвлекать их из оборота, уменьшает затраты на банковское обслуживание. Бартерный контракт может быть заключен не только с российским поставщиком, но и с иностранным контрагентом. Используются договоры мены и при новых видах продаж. Например, развивается система продаж новой техники по системе "трейд-ин". Это система взаимозачета, позволяющая зачесть стоимость старого имущества в счет стоимости любого нового или подержанного приобретаемого имущества.

Как начислить НДС по бартерным сделкам

Но при этом с моментом вывоза товара и помещения его под таможенный режим экспорта закон связывает начало применения особого порядка налогообложения ст. В данном случае законодатель имеет в виду именно момент вывоза товаров и помещение их под таможенный режим экспорта. Именно с этого момента обложение НДС производится в особом порядке. Дата же реализации этих товаров, определяющая момент появления объекта налогообложения, установлена пунктом 9 статьи Налогового кодекса РФ. Налоговая ставка 0 процентов В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ при реализации товаров, работ и услуг на экспорт налогообложение производится по ставке 0 процентов. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Учет и оценка бартерных операций в МСФО; Обмен товаров и услуг: бухгалтерские проводки и налоги; Учитывается и ндс при бартерных операциях.

Поскольку действующими нормативными актами установлен особый порядок определения налогооблагаемой базы налогов на прибыль и НДС при осуществлении предприятиями обмена продукцией работами, услугами , то предприятию очень важно правильно определить сумму реализации товаров. В этом случае для целей налогообложения выручка и налогооблагаемый оборот определяются исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции работ, услуг , рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а при обмене вновь освоенной или приобретенной продукции для целей налогообложения принимаются рыночные цены на аналогичную продукцию, сложившиеся в данном регионе на момент реализации продукции при совершении сделки. Как предприятию определить момент осуществления сделки для расчета средней цены реализации или определения рыночных цен в том случае, если между отгрузкой собственной продукции и получением в обмен на нее другой существует временной интервал свыше одного месяца: по моменту отгрузки продукции Заказчику Получателю или по моменту полного завершения сделки то есть после взаимного исполнения обязательств по договору?

Когда и как начисляется НДС при бартерных операциях

.

Учет бартерных операций на предприятии

.

.

.

Бартер с ндс и без ндс

.

Товарообменные (бартерные) операции

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 118 Бартерные сделки Товарообмен
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментариев: 3
  1. stanquinumat1985

    Если бартерная сделка является контролируемой, при начислении НДС соблюдайте Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС по.

  2. dismatchsedis1977

    Как узнать назначение нежилого помещения Как понять что сберкнижка закрыта

  3. rutilidi1978

    Учитывается и ндс при бартерных операциях

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.